Gepubliceerd door: Raissa Bemelmans Gepubliceerd op: Friday 03 February 2006, 14:52

beperk uw werkgevers-en werknemerslasten

Met de vorderende globalisering en het vervagen van de landsgrenzen besluiten veel ondernemingen om hun werkterrein uit te breiden naar Oost-Europa, vanwege de lage productiekosten en de kansen op de afzetmarkt. Vaak gaat dit gepaard met het uitzenden van Nederlandse werknemers naar een vestiging in Oost-Europa die daar de werkwijze van het Nederlandse moederconcern gaan overbrengen op lokale mensen. Hongarije is een typisch voorbeeld van een land dat ondernemingen aantrekt die hun activiteiten gaan ontplooien in Oost- Europa. In deze bijdrage zullen wij ingaan op de fiscale en sociale- zekerheidsaspecten van het uitzenden van werknemers naar Hongarije.

Belastingplicht

De arbeidsovereenkomst tussen de werknemer en de werkgever bij werken in Hongarije kan op verschillende manieren worden vormgegeven, elk met een ander gevolg voor debelastingplicht. Het belangrijkste waar naar gekeken moet worden om de belastingplichtte bepalen, is waar de werknemer inwoner is. Het inwonerschap wordt bepaald naar aanleiding van de feiten en omstandigheden, waarbij veelal van belang is waar het gezinvan de werknemer verblijft. Als een werknemer 100% van zijn tijd in Hongarije gaat werken en hij hier ook inwoner wordt, dan zal zijn gehele arbeidsinkomen aangegeven moeten worden in Hongarije. In Hongarije moet de belasting op kwartaalbasis worden voldaan.Dit betekent echter niet dat er geen belastingplicht in Nederland bestaat. Het komt vaak voor dat de werknemer zijn eigen woning in Nederland aanhoudt gedurende zijn uitzending.

Als de werknemer geen andere inkomsten heeft in Nederland, zou het kunnen betekenen dat de werknemer zijn hypotheekrente aftrek niet volledig kan effectueren. Door hier op de juiste manier mee om te gaan, kan bewerkstelligd worden dat de hypotheekrente uiteindelijk tochgeëffectueerd wordt, bijvoorbeeld door verrekening met andere jaren. Als een werknemer geheel of gedeeltelijk in Hongarije werkt en inwoner blijft van Nederland, dan zal in Nederland het gehele arbeidsinkomen aangegeven moeten worden en in Hongarije het inkomen wat ziet op de Hongaarse werkdagen. Het belastingverdrag tussen Nederlanden Hongarije zorgt dat er geen dubbele belastingheffing optreedt. Een werknemer die in beide landen werkt, kan ook beschouwd worden als een inwoner van Hongarije. In dit geval dient het gehele inkomen van de werknemer aangegeven te worden in Hongarije en het deel dat toeziet op de Nederlandse werkdagen in Nederland. Ook in dit geval zorgt het belastingverdrag tussen Nederland dat geen dubbele belastingheffing optreedt. Op het eerste gezicht lijkt het niet uit te maken of de werknemer nu in Nederland of Hongarije woont als hijwerkt in beide landen. Toch kan één van beide situaties significant voordeliger zijn, afhankelijk van de belastingtarieven in beide landen. Door dit goed te onderzoeken kaneen aanzienlijke besparing worden gerealiseerd.

Als een werknemer geheel of gedeeltelijk in Hongarije werkt en inwoner blijft van Nederland, dan zalin Nederland het gehele arbeidsinkomen aangegeven moeten worden en in Hongarije het inkomen wat ziet op de Hongaarse werkdagen. Het belastingverdrag tussen Nederland en Hongarije zorgt dat er geen dubbele belastingheffing optreedt. Een werknemer die in beide landen werkt, kan ook beschouwd worden als een inwoner van Hongarije. In dit geval dient het gehele inkomen vande werknemer aangegeven te worden in Hongarije en het deel dat toeziet op de Nederlandse werkdagen in Nederland. Ook in dit geval zorgt het belastingverdrag tussen Nederlanddat geen dubbele belastingheffing optreedt. Op het eerste gezicht lijkt het niet uit te maken of de werknemer nu in Nederland of Hongarije woont als hij werkt in beide landen. Toch kan één van beide situaties significant voordeliger zijn, afhankelijk van de belastingtarieven in beide landen. Door dit goed te onderzoeken kan een aanzienlijke besparing worden gerealiseerd.

1 Beiden werkzaam bij Ernst & Young Belastingadviseurs, Human Capital te Rotterdam.

Sociale zekerheid

Veelal zal de werknemer als hij in Hongarije gaat werken pensioen blijven opbouwen bij zijn Nederlandse werkgever. In Nederland is het gebruikelijk dat de premies die de werkgever voor het pensioen van de werknemer betaald geen loon vormen, maar Hongarije kan hier geheel anders naar kijken en besluiten dat de werkgeverspremies toch loon vormen, aangezien de Nederlandse pensioenregeling niet altijd wordt erkend in Hongarije. Door goede planning van de oudedagsvoorziening kan voorkomen worden dat extra belasting moet worden betaald. Sociale zekerheid. Voor de vraag waar iemand sociaal verzekerd is dient in eerste instantie gekeken te worden naar het land waar de werknemer werkt. In dit land is de werknemer sociaal verzekerd. In dit voorbeeld werkt de werknemer uitsluitend in Hongarije en zal dus in beginsel sociaal verzekerd zijn in Hongarije. Echter in Hongarije zijn de premies voor de sociale zekerheid zeer hoog (33,5% werkgevers bijdrage (ongelimiteerd) en 13,5% werknemers bijdrage (deels gelimiteerd) van het bruto loon). Deze hoge lasten kunnen worden vermeden door een juiste wijze structurering. Hiervoor zijn in beginsel twee opties mogelijk. Aangezien Hongarije per 1 januari 2006 toegetreden is tot de Europese Unie, is ook de Europese regelgeving op Hongarije van toepassing.

Als een werknemer die werkzaam is in Nederland, hierna volledig in Hongarije gaat werken, is het mogelijk om hem sociaal verzekerd te  houden in Nederland. Dit is mogelijk voor een periode van maximaal vijf jaar. In dit geval kan de werknemer in Nederland sociaal verzekerd blijven en dus onder de hoge sociale zekerheids premies van Hongarije uitkomen. Hiervoor dient bij de Sociale Verzekeringsbank een zogenaamd E-101 formulier te worden aangevraagd. Als de werknemer zowel in Nederland als Hongarije gaat werken, dan is hij in beginsel verzekerd in twee landen. De Europese verordening die een dubbele verzekeringsplicht moet tegen gaan wijst in zo'n geval dan het woonland van de werknemer aan als land waar hij sociaal verzekerd is. Als dit Nederland is dan kan ook op deze manier onder de verplichte verzekeringsplicht in Hongarije worden uitgekomen. De periode is in dit geval niet gemaximeerd tot vijf jaar. Als een werknemer sociaal verzekerd is in Nederland, dan is hij tevens verplicht verzekerd voor de Nederlandse zorgverzekeringswet.

Conclusie

Er zijn vele manieren waarop een uitzending van een werknemer naar Hongarije vorm gegeven kan worden. Het is raadzaam om vooraf een overzicht te hebben van de fiscale en sociaal rechtelijke gevolgen, om zo de verplichtingen in beide landen in kaart te brengen. Een analyse vooraf geeft bovendien de mogelijkheid de uitzending zo vorm te geven dat de werkgeversen werknemerslasten zoveel mogelijk worden beperkt. Uiteraard kan Ernst & Young u assisteren in het op de juiste manier vormgeven van de uitzending van de werknemer naar het buitenland.