Gepubliceerd door: Ernst-Jan de Roest Gepubliceerd op: Thursday 29 May 2008, 09:33

Het Hof van Justitie van de Europese Gemeenschappen heeft op 11 oktober jl. uitspraak gedaan over de rechtmatigheid van de HIPA, de lokale bedrijfsbelasting die gemeenten in Hongarije op hun grondgebied kunnen instellen. Inmiddels is dit nieuws, voornamelijk middels een Engelstalige Tax Alert van Ernst & Young, via verschillende Nederlandstalige nieuwsbronnen bekend gemaakt. In dit artikel zal ik kort ingaan op de achtergrond van de HIPA alsmede de uitspraak van het Hof nader toelichten

Achtergrond HIPA

Hongaarse gemeenten hebben de mogelijkheid om een bedrijfsbelasting (hierna: HIPA) in te stellen welke tot doel heeft belasting te heffen over ondernemingsactiviteiten op hun grondgebied. Ondernemingen zijn in beginsel belastingplichtig voor de HIPA als ze zijn geregistreerd bij de gemeente of een vaste inrichting in de gemeente hebben. Daarbij maakt het niet uit of de ondernemingen daadwerkelijk economische activiteiten op het grondgebied van de gemeente verrichten. Opgemerkt dient te worden dat ook niet geregistreerde buitenlandse ondernemingen die op het grondgebied van een gemeente activiteiten verrichten belastingplichtig kunnen zijn voor de HIPA. Het tarief van de HIPA bedraagt ongeveer 2% en kan per gemeente verschillend zijn. De grondslag van deze HIPA wordt gevormd door de netto-omzet behaald met de gedurende een bepaalde periode verkochte goederen of verrichte diensten, na aftrek van de kostprijs van de goederen, de waarde van de diensten van derden en de kosten van materialen.

Bij eenmanszaken en kleine landbouwbedrijven is de grondslag een forfaitaire heffingsmaatstaf op basis van de Hongaarse inkomstenbelasting. Vanaf 2006 is de verschuldigde HIPA onder voorwaarden voor 200% aftrekbaar bij de berekening van het belastbare bedrag voor de vennootschapsbelasting. In 2005 heeft het Hongaarse parlement besloten dat de HIPA per 1 januari 2008 zal worden afgeschaft. Echter het parlement heeft in Juni 2006 bekend gemaakt dat de HIPA ook na 1 januari 2008 in stand blijft. Uitspraak Hof van Justitie Tien Hongaarse vennootschappen, waaronder E-ON, Schneider Electric, OTP Bank en ERSTE Bank Hungary, gingen in beroep tegen sommaties tot vooruitbetalingen uit hoofde van de HIPA. De Hongaarse rechter besloot prejudiciële vragen te stellen aan het EGHof van Justitie en vroeg onder meer of de HIPA moest worden aangemerkt als een omzetbelasting als bedoeld in artikel 33 Zesde BTW-Richtlijn. Indien dit namelijk het geval was, dan was de HIPA in strijd met het Europese Gemeenschapsrecht en zal dit er mogelijk toe kunnen leiden dat de HIPA met terugwerkende kracht tot 1 mei 2004, toetreding Hongarije tot de Europese Unie, niet meer verschuldigd zal zijn.

Het EG-Hof besliste dat de HIPA niet in strijd was met artikel 33 Zesde BTW-Richtlijn. De belastingen, heffingen of rechten moesten daarvoor alle wezenlijke kenmerken van de BTW bezitten. Handhaving of invoering van een belasting die één van de wezenlijke kenmerken van de BTW bezat, was volgens het EG-Hof niet in strijd met artikel 33 Zesde BTW-Richtlijn. Nu de HIPA wordt berekend op basis van een periodieke omzet, bezit de HIPA niet alle kenmerken van de BTW, zodat er geen strijdigheid is met artikel 33 Zesde BTW-richtlijn. Daarbij was de grondslag van de HIPA bovendien niet beperkt tot de in een bepaalde fase van het productie- of distributieproces toegevoegde waarde, maar had betrekking op de totale omzet van de belastingplichtige verminderd met bepaalde kosten. Alsmede bestond er geen zekerheid dat de HIPA werd afgewenteld op de eindverbruiker op een manier die kenmerkend was voor een verbruiksbelasting als de BTW. Bovenstaande heeft er toe geleid dat het Hof van Justitie tot het oordeel kwam dat de HIPA niet in strijd is met het Europese Gemeenschapsrecht en
dat de Hongaarse gemeenten derhalve ondernemingsactiviteiten op hun grondgebied kunnen blijven belasten. Indien u vragen en/of opmerkingen heeft met betrekking tot de HIPA en/of andere fiscale regelingen kunt u te allen tijde contact met mij opnemen, telefonisch via 0318-627200 of per e-mail: ernst-jan.de.roest@nl.ey.com.

Eerder gepubliceerd in HongarijeinZaken editie 10. Bestellen?